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林修榮常健座談

不要以為立了遺囑就無後顧之憂,因為立遺囑者過身後,一定要把遺囑公開,而且要通知所有有權繼承的人,另外,受益人還要做複雜的法庭認證手續,不但花庭費和律師費,還費時失事。如果不作妥善安排,善用免稅額,遺產受益更人可能要支付原可以避免的巨額遺產稅。理財專家林修榮和常健律師便以生動的對談方式,深入淺出暢談這個備受關注的題目。

林修榮:今天很高興可以與常健律師討論處理遺產方面的問題,首先,我們要討論的是「認證」這個概念,到底認證(Probate)是什麼?

常健:所謂認證,是一個公開的法律過程,即遺囑訂立者死了需要上法庭去認證遺囑,遺囑是要處理死者分散的全部遺產,同時,過程中至少要有兩個證人。通常即使有遺囑,亦要經過「認證」,法庭批準後才能由受益人繼承遺產。

林:有很多人沒有訂立遺囑,要不要認證呢?

常:如果有立遺囑,只要執行人拿去法庭認證,法庭批準了才可以把財產轉名,假如沒有遺囑,那就沒有指定執行人,那便需要到法庭,按照州的法例來處理遺產,這通常都是跟據親屬的親疏關係來決定。

林:通常過程需要多長時間?

常:視乎案件的複雜性,不同州郡處理的效率等,不過,簡單及順利的話,一般兩三個月便完成。

林:假如後人有爭議,過程不順利,那就比較麻煩了,我在加州便見過一個案件拖了2年時間。

常:我有一單案件是1999年接的,到現在還未結束。

林:認證有什麼好處呢?

常:相對其他處理方法,例如成立信託,立遺囑的費用比較便宜。

林:是不是所有遺產都要認證,什麼情況下可以不用做認證呢?

常:如果是以共同擁有 (JOINT TENANCY) 的形式來擁有財產,是不需要法庭認證的,這包括物業產權、銀行戶口及股票帳戶等資產,例如丈夫離世後,共同擁有財產的妻子便自動擁有繼續權,不用認證,手續很簡單。

林:銀行戶口、人壽保險或者401K的戶口,有指定收益人的話,也不用認證嗎?

常:是的。

林:如果資產市值不超過一定的數額,也是免卻認證的手續的,在加州,這個面值是10萬元或以下,紐約的是不是較少?

常:如果是三萬元或以下,還是需要認證,但手續很簡單。

林:我常聽人說,趁兒女長大,把物業轉到兒女名下,這樣可以避免認證,但有沒有後遺症呢?

常:從稅務上說,假如物業是10萬元購入,現在市值50萬,把業權轉給兒子,價值於100萬內是不用付贈予稅的,但日後兒子賣樓,便要用10萬元的購入價來計算增值稅,那跟繼承遺產的計算分別很大。而且,還有個風險是,業權轉名後,兒子有權把你趕走,因為他才是業權的擁有人。

林:那是說,透過轉名方法,成本也轉給兒子,兒子日後賣樓,便要按這個成本支付增值稅了,如果是透過遺產繼承方法,稅務上又有何不同呢?

常:那日後賣樓,是按遺產訂立者死時的價值來計算成本,即現時市值的50萬,相比起10萬元,當然可省回可觀的增值稅。

林:加州有一個八十多歲老人家,很多年前以10多萬買入的物業,現在升值至80萬,但擔心自己身體不好,結果死前兩周把物轉給兒子,結果兒子賣樓便要付70萬計算的增值稅,如果做一個信託,那便避過這筆費用。那我們現在談談生前信託吧。

常:顧名思義,「生前信託」是生前由律師制定信託文件,詳細列明遺產安排指示和條款,信託一般分為可撤銷 (REVOCABLE) 和不可撤銷 (IRREVOCABLE) 兩種,大部份生前信託都屬前者,即訂立人在生時,可隨時修改甚至取消。因此,該信託對訂立者的稅務及產權並無任何影響,亦不會對債務起任何保護作用。

林:那麼成立生前信託,可以不用認證,還可以給後人百分之百的市值提升,一般來說,大都是物業擁有人才成立信託,那比如夫妻倆在生時,信託對他們的產權有沒有影響? 把業權轉入信託內,要不要通知銀行呢?

常:在按揭條款上,銀行說要改名一定要經過銀行同意,否則,銀行有權一次過要回借出的貸款,事實上,轉名絕大多數都會獲得銀行同意的,不用太過擔心。但有點要留意,也要通知房屋保險轉名的情況,因為目前地契上已是信託託管人的名字,如果不知會保險公司,可能影響到受保的情況。

林:生前信託能不能節省遺產稅?

常:「生前信託」本身不能增加遺產免稅額,但透過成立A/B信託,將屬於死者的遺產放入一個不可撤銷的信託內,便可以利用死者本身的遺產免稅額,將來即使產業大幅度增值,亦不會有遺產稅的問題。

林:如果丈夫死了,遺產留給妻子,日後只有未忘人的遺產免稅額,那應如何利用夫妻兩人的遺產免稅額呢?

常:就如我剛才所說,會在信託中指明將來多成立一個信託,當第一個人過世後,將兩人資產分開,分成為A/B信託。

林:那就是說,過身後,屬於死者的一半財產,沒有轉給配偶,本來夫婦間的轉讓,也不用付遺產稅,但為了不浪費死者的免稅額,所以才轉入一個新的信託,就是繞道(By-Pass) 信託,又叫B信託。

常:B信託還是一種不可撤銷的信託,需要放入B 信託的資產,一般都以價值計算,由於B 信託將來不再有遺產稅,,故在生配偶在考慮將部份產業放入信託前,應徵詢會計師或律師意見。一般來說,有較高增值機會的產業較宜放入B 信託內。

林:由於不可撤銷,B信託是不是還可以鎖住未亡人的意願,將來離世後,信託受益人都不可更改,而另一名信託人就算有財務困難,B信託的財產也會受到保護?

常:一點不錯。

林:其實要分辦A/B信託,有一個更易記的方法,那就是A代表「在地上」Above Ground, B就代表「在地下」Below ground,當然只有過世的人才長眠地下,那麼B信託便是指死者的信託財產了。再一次多謝常健律師,相信透過今天的講座,能增加大家對遺產安排的認識。

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